Аналитический метод нормирования оборотных средств предусматривает. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства предприятия

Решение о нормировании оборотных средств по отдельным элементам и определение общей потребности в оборотных средствах на планируемый период организация принимает самостоятельно. Она определяет периодичность планирования и методы расчетов.

При нормировании оборотных средств на практике необходимо придерживаться наиболее общих подходов: на сырье, основные материалы, топливо, незавершенное производство, готовую продукцию норма запаса определяется в днях; на запчасти для ремонта, тару, спецодежду, хозяйственный инвентарь - в процентах или рублях; однодневный расход сырья и однодневный выпуск продукции необходимо рассчитывать по прогнозным данным на IV квартал планируемого года; в расчетах год принимается числом 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней.

В основе определения потребности в оборотных средствах лежит формула расчета норматива оборотных средств.

Норматив оборотных средств - это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальную потребность в оборотном капитале. Нормативы бывают частные (по отдельным элементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) норматив оборотных средств представляет собой сумму частных нормативов.

Научно обоснованное нормирование оборотных средств позволяет определить тот ориентировочный объем оборотных средств, который требуется, чтобы осуществлять непрерывность процесса производства и реализации товаров.

Норматив - это минимум оборотных средств, который организации необходимо иметь постоянно.

Если фактические остатки оборотных средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям в производстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы.

В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула:

Н = Н д * О р, где

Н - норматив оборотных средств (по конкретному элементу) ;

Нд - норма оборотных средств в днях; Ор - однодневный расход товарно - материальных ценностей (выпуск продукции по себестоимости).

Нормирование оборотных средств может осуществляться различными методами.

1. Прямого счета.

2. Экономико - аналитический.

3. Метод коэффициентов

Сущность метода прямого счета заключается в следующем. Общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По каждому из элементов рассчитывается норма запаса и однодневный расход (выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.

Метод прямого счета является наиболее точным, но одновременно, - наиболее сложным, так как требует знаний методик расчета норм запаса в днях.

Более простым является экономико-аналитический метод определения потребности в оборотных средствах. Его суть состоит в следующем. Расчет производится по отдельным элементам и общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов. При этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным учета как фактически сложившиеся. Вначале по формуле средней хронологической определяется фактический средний остаток сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции за отчетный период. Затем этот остаток делится на фактический однодневный расход соответствующих ценностей или выпуск продукции по себестоимости в отчетном периоде. Частное от деления составляет сложившуюся на предприятии норму запаса в днях по конкретному элементу.

Чтобы определить потребность в оборотных средствах, норму запаса в днях следует умножить на планируемый однодневный расход (выпуск) соответствующих товарно-материальных ценностей.

Метод коэффициентов - потребность в оборотных средствах определяется путем корректировки соответствующих нормативов отчетного года на рост производственной программы. Используя этот метод, учитываются и инфляционные факторы.

Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании среднедневного их расхода (О р) и средней нормы запаса в днях (Н д). Средняя норма запаса по группе оборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.

Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле: Н д =П+Р+Т+0,5И+С

В этой формуле (П) - транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях, когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает. Поэтому предприятию (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва между сроками движения грузов и документооборота. Время на приемку, разгрузку и складирование (Р) обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (время на подготовку материалов к запуску в производство) (Т) нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке, например, сушка пиломатериалов, разделка лома и др. Этот запас нужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство. Норма запаса в днях устанавливается на основе технологических особенностей производства и свойств материалов.

Текущий (складской) запас (0,5И) является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Следовательно, чем чаще поставки и запуск материалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно предприятию.

Текущий (складской) запас обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.

Страховой (гарантийный) запас (С)- это второй по величине запас. Он необходим во всех организациях для гарантии непрерывного процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса.

Общая норма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.

Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам имеет свои особенности.

Вспомогательные материалы делятся на две группы.

Первая , главные виды, потребляемы в больших количествах (не менее 50 % общей суммы годового расхода).

Вторая , все остальные виды материалов.

В первой группе вспомогательных материалов нормы оборотных средств определяются в таком же порядке, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Расчет производится по видам материалов.

Во второй группе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются как фактически сложившиеся. Для этого средний фактический остаток материалов в отчетном году следует разделить на однодневную сумму их расхода за этот же период.

Рассчитав нормы запаса в днях и однодневный запас материалов, определяют норматив оборотных средств по первой и второй группам материалов и общий по данной статье оборотных средств.

Нормирование оборотных средств на незавершенное производство методом прямого счета производится по общей формуле:

Норма оборотных средств в днях (Н д) на незавершенное производство рассчитывается по формуле:

где

(Д)- длительность производственного цикла (включает время от первой технологической операции до сдачи готового изделия

на склад готовой продукции и измеряется в календарных единицах времени);

(К н.з.) - характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства, рассчитывается отношением себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости

Нормирование оборотных средств на запасы готовой продукции - важный элемент их планирования.

Готовая продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля.

Норматив оборотных средств на запасы готовой продукции определяются по общей формуле:

В формуле расчета норматива оборотных средств на запасы готовой продукции (О р) - это однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году по производственной себестоимости.

Норма запаса в днях (Н д) по готовой продукции на складе включает: время на подборку и упаковку, маркировку продукции в определенном ассортименте и количестве; время на комплектование партий отгружаемой продукции до требуемых размеров; транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани и время на погрузку и сдачу ее транспортным организациям.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70 - 80 % всего выпуска. Норма оборотных средств на продукцию этих видов определяется как средневзвешенная и распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.

Метод прямого счета является достаточно сложным и трудоемким, поэтому предприятия широко применяют упрощенные способы нормирования оборотных средств. Например, экономико - аналитический.

Суть экономико - аналитического (статистико-аналитического) метода нормирования оборотных средств заключается в следующем: нормативы рассчитываются по отдельным элементам (статьям) оборотных средств, а общая потребность определяется как сумма частных нормативов. Но при этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным бухгалтерского учета как фактически сложившиеся.

Чтобы определить норматив оборотных средств на сырье, материалы или иной элемент следует норму запаса в днях умножить на однодневный расход (выпуск) товарно-материальных ценностей в планируемом году.

При нормировании оборотных средств, необходимых для создания запасов основных и вспомогательных материалов, имеющих значительный удельный вес в их общем расходе, используется метод прямого расчета норм запаса и величины потребных оборотных средств. Этот метод предполагает расчет необходимых величин запасов конкретных материальных ценностей прямым счетом.

Для материалов, номенклатура которых очень велика, а доля в общем расходе материалов незначительна, используется укрупненный аналитический метод. Этот же метод используется для расчета потребных оборотных средств при сбыте готовой продукции потребителям и финансировании прочих потребностей. Memoд прямого расчета

Метод прямого расчета величины оборотных средств, необходимых для обеспечения предприятия производственными запасами материальных ценностей, предполагает дифференциацию норм запаса на ее составляющие с последующим расчетом величин каждой из них.

Производственные запасы могут выражаться в натуральных (абсолютных) величинах, т, кг, шт. и т.д., и в относительных величинах (днях потребности), а также в денежном виде. В абсолютном выражении размер производственных запасов необходим для планирования и организации материально-технического снабжения. Выражение запасов в относительных величинах (нормах запаса) необходимо для целей нормирования и определения норматива оборотных средств в денежном выражении.

В зависимости от назначения производственные запасы подразделяются па текущие, страховые, транспортные и подготовительные.

Текущий запас предназначается для обеспечения бесперебойной работы предприятия в период между очередными поставками данного вида материала. Величина его зависит от частоты, размера и заказных норм поставок и изменяется во времени, от максимального - в день завоза материалов, до минимального - в момент поступления новой партии данного материала. Размер текущего запаса в днях устанавливается исходя из условий равномерного поступления отдельных видов материалов и принимается равным половине интервала между поставками.

Величина интервала Г„ определяется на основании данных о фактическом поступлении материалов за анализируемый, предшествующий календарный период:

Чдн/Чпосг, (9.1)

где Чдн - число календарных дней в рассматриваемом периоде - 30, 90, 360; Чпост - число поставок в данном периоде.

Страховой (гарантийный) запас имеет своим назначением обеспечение бесперебойности производственного процесса в случаях нарушения плановых сроков поставок, некомплектности поставляемых материалов. Величина страхового запаса остается неизменной в течение квартала (года) и при частичном использовании пополняется.

Размер страхового запаса рассчитывается и устанавливается по видам потребляемых предметов труда на основе изучения имеющейся у предприятия информации о сроках, интервалах и объемах поставок каждого конкретного материала за предшествующий планируемому год и значимости данных материалов для производственного процесса.

Сопоставление фактических сроков и объемов поставок каждого материала со сроками и объемами поставок, необходимыми для предприятия, позволяет установить величину отклонения каждой поставки е днях и на этой основе рассчитать средние отклонения поставок по объемам и ассортименту.

Эти данные используются при планировании величины страховых запасов.

При расчете величины страховых запасов все материалы подразделяются на три группы.

Для материалов, отсутствие которых приостанавливает производственный процесс или приводит к нарушению правил безопасности ведения работ, величина страхового запаса рассчитывается с учетом недопустимости подобных нарушений. К таким материалам на горных предприятиях относятся крепежные материалы, черные металлы, канаты, цепи, взрывчатые материалы, кабельная продукция и др. Это материалы первой группы. Величина страхового запаса для этой номенклатуры устанавливается по возможному максимальному отклонению поставки от ее планового срока.

Вторая группа материалов - это материалы, отсутствие которых приостанавливает или затрудняет проведение каких-либо вспомогательных работ производственного процесса, но не останавливает выпуска основной продукции предприятия. Величина страхового запаса для этой номенклатуры материалов устанавливается по величине средней задержки с поставкой материалов в анализируемом Ретроспективном периоде.

Третья группа материалов - прочие материал] предприятию, отсутствие которых затрудняет, но ь производственный процесс. Страховой запас для; териалов не предусматривается.

Пример расчета страхового запаса.

Допустим, мы имеем следующие результаты анализа поста териалышх ценностей за предшествующий год. Максимальная задержка с поставкой - 12 дней.

Среднегодовая задержка поставок: 62 / 12 = 5 дней.

Следовательно, если рассматриваются материалы первой группы, то величина страхового запаса принимается равной 12-дневной потребности; если второй - то страховой запас будет равен пятидневной потребности.

В общем случае при весьма укрупненных, примерных расчетах страховой запас может устанавливаться в размере 50 % от величины текущего запаса.

Транспортный запас предусматривает обеспечение предприятия материалами на период времени нахождения материалов в пути после их оплаты.

Норма транспортного запаса в днях при акцептной форме расчетов определяется как разница между числом дней пробега груза в пути от поставщика до потребителя и числом дней почтового пробега документов и оплаты счета. В случае необходимости предоплаты поставки норма транспортного запаса определяется количеством дней от момента оплаты до момента получения груза. Длительность пробега грузов и документов определяется по существующим нормам, а в ряде случаев - исходя из фактических данных за прошедший год.

Подготовительный запас предусматривает время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступающих на склад (базу) материалов {сушка древесины, специальная пропитка древесины и т.д.). Величина подготовительного запаса определяется на основе установленных норм, обусловленных техническими условиями или фактически затрачиваемым временем.

Норма запаса по каждому виду материалов определяется по следующей формуле:

н, = з + зп, (9.2)

где Н3 - норма запаса конкретного материала, дни запаса; Згек, З^р, Зтр, Зп - соответственно текущий, страховой, транспортный и подготовительный запасы, дни.

Помимо приведенных видов запаса следует отметить сезонные запасы, наличие которых связано с сезонными поставками.

Определить норму запаса крепежного леса для угольной шахты.

Условия поставки, средний интервал между очередными поставками леса на tuaxiy - 40 дней; время транспортировки - 20 дней. Время пересылки счета на а выгрузку леса, распи-;и шахты равно 5 дням.

Нормирование Величины оборотных средств, необходимых для финансирования незавершенного производства

На горных предприятиях незавершенное производство, в основном, может иметь место в следующих случаях:

□ при добыче полезных ископаемых подземным способом с магазинированием;

□ при добыче полезных ископаемых открытым способом с применением массовых взрывов;

□ на обогатительных, брикетных и других фабриках;

□ на рудоремонтных заводах, в ЦЭММах и других предприятиях, входящих в состав объединений.

Величина норматива оборотных средств Носнп рассчитывается по формуле

Но^п = Рсу^/Дт, (9.3)

где Рсут - себестоимость суточного объема производимой продукции, руб.; tu ~ средняя длительность производственного цикла, дни; кнп - коэффициент незавершенного производства.

Величина коэффициента незавершенного производства или коэффициента нарастания затрат определяется по формуле

В + 0,5а 100

где в - величина единовременных затрат, производимых в самом начале производственного цикла, % к общим затратам на ее выпуск; а - величина переменных затрат, производимых в процессе осуществления производственного цикла, %.

Добыча газинироваь которых 70 % магазинирустся бункера на поверхности шахты.

Время отбойки руды в блою той руды из заполненного блок нированной руды - 20 руб. блоке начинается выемка руды i Определить норматив o6op зной руды на шахте осуществ; Среднесуточный объе

ах, а 30 % транспортируется

30 рабочих дней. Время полного в

12 рабочих дней. Себестоимость

следующем блоке.

Н№НП = есугС(цА= 14-20(30+ 12)"0,5 = 5880 тыс. руб.

Нормирование величины оборотных средств, необходимых для финансирования расходов будущих периодов

Как уже было сказано ранее, расходы будущих периодов - это расходы, производимые в настоящий период, но подлежащие списанию на издержки производства в основном в будущих календарных периодах.

На предприятиях горной промышленности основную часть этих расходов составляют затраты на проведение горно-подготовительных (вскрышных) работ, которые нельзя полностью погасить за счет текущих издержек производства, поскольку они произведены для обеспечения производства и в будущих календарных периодах.

В соответствии с рекомендациями еще Минфина СССР величина потребных оборотных средств для финансирования расходов будущих периодов определялась в виде суммы остатков этих расходов на конец планируемого периода (чаще всего года). Этот остаток затрат определял частный или групповой норматив оборотных средств на эти цели Нос.5„.

Величина этого норматива определялась в виде алгебраической суммы наличия этих средств у предприятия на начало года, величины увеличения этих затрат в течение анализируемого года и сумм имевшихся затрат, подлежащих списанию на издержки производства в рассматриваемом периоде.

Следовательно,

Нсс.бп = Рбп.нГ + Р6}